【商会推荐】小微企业享受所得税优惠政策三问三答

小微企业享受所得税优惠政策三问三答

四川高企认定培训咨询专家

 双流区政协教育卫计委主任  

郑树明

在小微企业所得税优惠政策将企业年度应纳税所得额调增到不超过50万元后，多数创业者都可以享受这一政策。这是比西部大开发、高新技术企业都还要优惠的政策。特别是一般纳税人也可以享受小微企业所得税优惠这一政策，对更多创业者都是利好政策。

一问：享受小型微利企业所得税优惠政策的条件是什么？

答：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

二问：小型微利企业所得税优惠的具体内容是什么？

答：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际就是按所得税税率10%计算所得税）。

三问：哪些纳税人可以不办理一般纳税人登记？

答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）：“第四条 下列纳税人不办理一般纳税人登记：（一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。

第十二条 本办法自2018年2月1日起施行,《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号公布）同时废止。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：“第二十九条 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税。”

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税﹝2016﹞36号）：“第三条 年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。”

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